Od pierwszego lipca 2022 r. wchodzi w życie nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Już nie zapłacimy 17 proc. podatku dochodowego, ale 12 proc.
Podatek dochodowy od początku
Chodząc do pracy nawiązujemy umowę o pracę. Wykonując zlecenie mamy umowę zlecenie, tworząc dzieło mamy umowę o dzieło. Co miesiąc, gdy otrzymujemy wynagrodzenie, miesiąc po miesiącu, nasza suma wynagrodzeń zbiera się i w ciągu roku osiąga pewną kwotę, która należy do pierwszego lub drugiego progu podatkowego.
Od 1 lipca 2022 r. uzyskany dochód musi być opodatkowany stawką 12% dla rocznych dochodów do 120 tys. zł oraz 32% dla dochodów przekraczających 120 tys. zł, jak pokazuje tabela:
Kwota dochodu uzyskana w ciągu roku | Podatek do zapłaty |
< 120 000 zł | |
>120 000 zł | 10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł |
W ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych mamy dwa progi podatkowe: dla tych, którzy w ciągu roku zarobią 120 000 zł i dla tych, którzy zarobią więcej. I tak Ci pierwsi, których dochód wyniesie mniej niż 120 000 zł płacą podatek w wysokości 12 proc. Z kolei Ci, którzy zarobili przez 12 miesięcy kalendarzowych więcej niż 120 000 zł płacą 12 proc. od zarobionych 120 000 zł i 32 proc. z uzyskanej nadwyżki.
Przykład naliczenia prawidłowej stawki:
W dniu 30.06.2022 r. doszło do podpisania umowy o dzieło z Beneficjentem Fundacji Twój StartUp. W rachunku rozliczeniowym wskazano obowiązującą stawkę 17% na dzień 30.06.2022 r., tj. 17%. Przelew został zlecony w dniu 01.07. W takim przypadku doszło do pobrania podatku według nieaktualnej stawki (17% zamiast obowiązujących od 01.07. 12%), a rachunek zawiera nieprawidłowe dane. Należy mieć to na uwadze przy wypłacie środków dla Beneficjentów Fundacji.
Uwaga! Nadwyżka będzie zwracana
W zeznaniu rocznym Beneficjenci będą mogli zastosować obniżoną stawkę 12% do dochodów osiągniętych w całym roku podatkowym. W razie gdyby pobrano zbyt wysokie zaliczki w ciągu roku podatkowego Beneficjenci otrzymają ich zwrot od Urzędu Skarbowego.
Nowa stawka podatku 12% została już dodana jako opcja do wyboru w CRM. Można ją będzie stosować do umów, które zostaną opłacone od 01.07.2022 r. wzwyż.
Obniżona stawka podatkowa dotyczy również umowy o dzieło
Nie podlega zmianie art. 22 ust. 9 pkt 3 Ustawy o PIT. Do umów o dzieło z przeniesieniem praw autorskich można dalej stosować 50% kosztów uzyskania przychodu. Dla dochodów przekraczających 120 tys. zł, stawka PIT wyniesie 32%, tj. tak jak przed 01.07.2022 r. Nowa stawka podatkowa będzie obowiązywać za cały rok podatkowy tj. od stycznia do grudnia 2022 r. Należy pamiętać, że dochód to przychód minus koszty uzyskania przychodu. Oznacza to, że osoba, która osiągnie np. 240 tys. zł przychodu z tytułu umów o dzieło z przeniesieniem praw autorskich osiąga dochody na poziomie 120 tys. zł (240 tys. przychodu – 50% KUP). Dopiero od tej kwoty osiągnie wyższy próg podatkowy.
Kwota zmniejszająca podatek z 5 100,00 zł na 3 600,00 zł
Beneficjenci będą mogli zastosować kwotę zmniejszającą podatek w wysokości 3 600 zł, wraz ze złożeniem deklaracji rocznej. Kwota ta będzie dotyczyła dochodów za cały rok. Pomniejszona kwota zmniejszająca podatek wynika z obniżenia stawki podatku z 17 do 12%, tj.:
- 30 000 zł *17% = 5100 zł
- 30 000 zł *12% = 3600 zł.